Maksustamise meetodid

Maksude ja lõivude mõiste on piiratud asjaoluga, et need on kõigi riigieelarvete moodustamise peamised allikad - eelarve tulud. Sellepärast on maksud otseselt seotud kogu riigi tegevusega ja sõltuvad selle arengust teatud ajaloolisel etapil. Nende abiga on võimalik osa riiklikust tulust tagasi võtta ja seda riiklike eesmärkide saavutamiseks asjakohane.

Kaasaegse ühiskonna maksude ja tasude süsteem on riigi majanduse kõige olulisem reguleerija, mis tagab rahalise elu stabiilsuse ja krediidimehhanismi toimimise riiklikul tasandil. Kirjaoskus riigi maksustamismehhanismi korraldamise lähenemisviisis määrab kogu riigi majanduse toimimise efektiivsuse taseme.

Majandusüksuste ja elanikkonna maksustamise peamised põhimõtted on majanduse, mugavuse, võrdse kohtlemise põhimõtted, jagunemine eelarve tasemete vahel, kindlus ja teadusliku lähenemise rakendamine maksude väärtuse kindlaksmääramisel.

Praktikas rakendatakse neid põhimõtteid maksumeetodite abil. Meetodid mõistavad maksumääradega seotud maksubaasi kujundamise viise. Sellel kriteeriumil eristatakse neli peamist maksustamisviisi: proportsionaalne, võrdne, progressiivne, regressiivne.

Olulist rolli mängivad maksundusmeetodid, kuna maksukoormuse jaotuse õigsus kõigile majandustegevusele ja kodanikele sõltub nende õigest valikust. See määrab ka eelarve tulude ja üksikisikule maksjate koormuse, võttes arvesse nende rahalisi võimalusi.

Võrdne maksustamine kehtestab kindla maksumäära, mida maksukohustuslastelt makstakse. Maksumäära kasutatakse kindla summa ulatuses, mis on võrdsed kõikide sidusrühmadega ja ei sõltu maksubaasist.

Sellised maksustamise meetodid on kõige primitiivsed ja lihtsamad. Teisest küljest on need lisaks kõige püsivamatele ka kõige mugavamad, eriti erakorralised või ajutised maksud. Näiteks küsitlusmaks, mis maksti välja I osa alusel. Selle meetodi puhul ei võeta arvesse maksjate materiaalset olukorda ja sissetulekut, mistõttu vaesed kannavad maksu maksmise kohustust suuremas summas. Praegu peetakse seda meetodit majanduslikult ebaefektiivseks, kuna see ei vasta õigluse põhimõtte nõuetele.

Proportsionaalne maksustamine kehtestab kindla maksumääraga teatud maksumaksjate kindla maksumäära ja protsendimäärade, mis ei muutu maksubaasi muutumisel. Need maksustamise meetodid eeldavad maksude suurendamist vastavalt maksubaasi suurenemist. Sellisel juhul võetakse täielikult arvesse õigluse põhimõtet. Praegu on enamus Vene Föderatsiooni maksud rajatud proportsionaalsel alusel.

Progressiivne maksustamine arvestab maksustamisbaasi arvutamisel maksubaasi kasvu. Sellisel juhul on maksumäär otseselt proportsionaalne maksubaasiga (kus baasmäära kasv on kõrgem). Selle maksustamise meetodi valik põhineb nn diskretsiooniõigusliku sissetuleku - sissetuleku kontseptsioonil, mida kasutatakse oma äranägemisel. See võrdub kogu sissetulekute ja nende minimaalsete (põhiliste) vajaduste rahuldamiseks kasutatud kulude vahega. Kogutulude suurenemisega suureneb ka diskretsiooni tase. Proportsionaalse maksustamisviisi korral (kui maksubaas on võrdne kogu sissetulekuga), on vähem soodsad maksjad võitnud, kuna nende saadud tasuta osa on väiksem kui jõukamate maksjatel ja maksu osakaal, mida nad peavad maksma, on suurem. Sellisel juhul tagab järkjärguline maksustamine õiguse ja võrdsuse põhimõtete järgimise.

Maksustamisviisid sisaldavad veel üht - regressiivse maksustamise meetodit. See meetod on eraldi olemasolevate seas. Sellist maksustamist peetakse progressiivseks, kuid negatiivsete arengukoefitsientidega. Selle maksustamise meetodi järgi väheneb maksumäär maksubaasi proportsionaalse suurenemisega. See meetod on tänapäevases majanduses haruldane. Venemaal kasutatakse seda meetodit ühtse sotsiaalmaksu kehtestamiseks.