Bonus amortisatsiooni - mis see on?

Peaaegu iga ettevõte on põhivara (FA). Nad peavad kandma vara. Eeskirjade kohaselt PBU arvet pidama operatsioonisüsteemi ja on amortiseerita.

amortisatsiooni mahaarvamist

суммы, направленные на возмещение износа ОС. See summa eraldatakse hüvitamise OS kulumist. Nad kuuluvad ravikulud või tootmiseks.

суммы, рассчитываемые на основе балансовой стоимости соответствующих объектов и норм. Amortisatsiooninormid - summa on arvutatud bilansilise väärtuse rajatiste ja standarditele. Norm nimetatakse kulukuse hüvitist kulunud osade OS.

Property Group

Nad on moodustunud sõltuvalt kestus kasuliku eluea objektid:

• I grupp - 1-2 aastat;
• II - 2-3;
• III - 3-5 aastat;
• IV - 5-7;
• V - 7-10;
• VI - 10-15;
• VII - 15-20;
• VIII - 20-25;
• IX - 25-30;
• X - rohkem kui 30 aastat.

Mis on põhivara kulum auhinna?

Alused, termin ei ole avalikustatud. Siiski, raamatupidajad ja majandusteadlased mõistet oma tööd üsna aktiivselt kasutatud.

Maksumaksja võib lisada kulud kajastatakse aruandeperioodi (sõltuvalt maksustamisrežiim), kapitalikulu investeeringuid operatsioonisüsteemi, mis on kulude, et ettevõte võib kuulutada samal ajal. See "au" on boonus amortisatsiooni. может производиться, в том числе, на достройку, реконструкцию, модернизацию объекта. Laadige saab teha, sealhulgas lõpetamist, rekonstrueerimine ja moderniseerimine objektid.

piirangud

Mitmed neist.

невозможно в отношении объектов, полученных на безвозмездной основе. Esiteks kasutamise boonus amortisatsiooni on võimatu objektide saadud tasuta. Vastav reegel kehtestatakse artikli 9 lõige 258 NC.

. Teiseks on maksimaalne summa boonus amortisatsiooni. OS kuuluvate III ja VIII-X rühmas, on 10%, samal ajal kui muude objektide (III-VII c.) - 30% (varem 10%).

Need näitajad on kasutatud luua osaline kõrvaldamine omandamise moderniseerimine, ümberseadmestamine jne ..

taastumine

On rakendamisel tehtud enne lepingu lõppemist 5 aastat alates OS kasutusel. простыми словами, включение ее суммы в доходы. Taastamine boonus amortisatsiooni - on lihtsaid sõnu, selle kandmist summa tulu. Vastavad nõuded on sätestatud para. 4. september artiklit 258 Tax Code.

Et taastada ja 10-aastase ja 30 protsenti summast kulusid. Muid võimalusi käsutuses seda protseduuri ei osutata.

üleminekusätteid

Uus väljaanne maksuseadustiku artikkel 258 jõustus 2009. aastal

Vastavalt para. 2. märts paragrahvid, punkt 272, amortisatsiooni boonus - on summa, mis on tunnustatud väljaminekud perioodil, mil see oli alanud laadimise amortisatsiooni objektid, mis on tehtud investeeringutega.

Sellest järeldub, et omandamine / loomine objekt, lisatasu 30% kantakse vara kasutusele alates 2008. aasta detsembrist puhul rekonstrueerimine, ja muudel juhtudel sätestatud artikli lõike 9 258 maksuseadustiku see "privileeg" võib kasutada, kui originaal hind ajakohastatavatele objekti muudatused pärast 1. jaanuari. 2009

Kuid vastavalt lõike 9 sätteid artikli 10 föderaalseaduse number 224, kohaldatakse uut artiklit. 258 tuleb rakendada operatsioonisüsteemi kasutusele jaanuaris 2008. Seega raamatupidajad tõstatas küsimuse: kas kaasata tulu amortisatsiooni boonus, kui objekt on omandatud ja kasutusse 2008. aastal oli samal aastal ja rakendatakse?

Esiteks, Rahandusministeerium selgitas, et vajadus taastada auhinna. Kuid teist seisukohta väljendasid hiljem. Selle tulemusena järgmine seisukoht võeti vastu.

Kui rakendatakse enne jõustumist uusi sätteid kohustusliku taastumine preemia (st, 1. jaanuarini. 2009) OS, omandatud 2008. aastal maksja ei pea sisaldama seda tulu summa. See järeldus on sõnastatud tuginedes punktis 2 5 artikli NC, mille kohaselt õigusaktid maksudest, millega määratakse kindlaks uued kohustused või halvenemine positsiooni majandusüksuse vastasel korral ei ole tagasiulatuva jõuga.

On öeldud, et juhul realiseerimise pärast 01.01.2009 vara kasutusse alates 1. jaanuarist 2008 amortisatsiooni boonus taastada.

praktilise rakendamise

Maksjad saavad taotleda lisatasu, sõltumata arvutamise meetod amortisatsiooni.

Kui kasutate lineaarset meetodit, esialgse eseme väärtus väheneb amortisatsiooni boonus. стоимость берется за основу для исчисления ежемесячного износа в налоговом учете. See kulu on arvutamise aluseks igakuise kulum maksuarvestust.

Kui ettevõte rakendab mittelineaarse kuidas operatsioonisüsteemi pärast telliti kuuluvad (algses soetusmaksumuses, millest on maha arvatud lisatasu) asjakohase rühma (alarühma).

näide

Selguse huvides võtkem tavalise firma - JSC "Ivan". Algandmed on järgmised:

• Amortisatsiooni läbi mittelineaarne meetod.
• Seoses OS III-VII c. See kehtib 30 protsenti lisatasu.
• Augustis 2016 ostis ettevõte ja kasutusse kantud varustuse seitsmendal rühma. Esialgne maksumus OS - 1 miljon rubla.

. Nüüd arvutus boonus amortisatsiooni. Esimesel 9 kuud. 2016 firma raamatupidaja arvestama osana kulude järgmise summa:

1 miljon rubla. x 30% = 300,000. p.

Ülejäänud kulud seadmete (1 miljon rubla -. 300000 700000 p = p ....) Tuleb lisatud ka tasakaalu VII rühma alates 1. september 2016

Kas mul on vaja, et kajastada asjaolu kasutamine lisatasu rahanduspoliitika?

Maksu spetsialistid ja rahalise eksperdid usuvad, et kui ettevõte kasutab "kasu", siis tuleb kindlaks arvestusmeetod. Sobivad väljund esineb Kirjad Finance ja FMS.

Vahekohtute kinni teist positsiooni. факт в учетной политике не закреплять. Eelkõige nad usuvad, et ettevõte saab kasutada amortisatsiooni boonus ja see asjaolu ei ole tagatud arvestusmeetod.

Advokaadid omakorda soovitada kajastavad ikka otsustab kasutada "stiimulid", et vältida konflikti IRS.

mõju

Raamatupidamise ei saa kasutada amortisatsiooni boonus. , соответственно, в месяце начала исчисления сумм на износ объекта, образуется больший расход. Maksuarvestuse vastavalt alguses kuu arvestusmeerodit objektil, suur kulu. Kontekstis areneva maksustatav ajutine erinevus. See tekitab see (edasilükatud maksukohustuse).

Teine kuu arvutamise amortisatsioonikulu summad maksuarvestuse on vähem kui raamatupidamises. See on tingitud asjaolust, et igakuise amortisatsioon on rohkem, kui arvutuse soetusmaksumuses, välja arvatud soodustused.

Seega teise kuu ajutise erinevuse vähenemine ja IT - tagasi maksta.

peegeldus omadused

. Mõtle postitamist amortisatsiooni lisatasu. Võtke tingimusliku ettevõte "Antey". Algandmed on järgmised:

• Märtsis 2016 Firma oli omandatud ja kasutusse OS rühma kuuluvate III.
• Projekti maksumus - 1 miljon 200000 p .. (Ilma käibemaksuta).
• Kestus kasuliku eluea - 60 kuud. (5 aastat).
• Kulud ja tulud on ettevõte on otsustanud tekkepõhiselt.
• Aastal maksuarvestust OS III-VII rühmade kohaldada 30 protsenti lisatasu.
• Amortisatsiooni arvestatakse lineaarselt ja maksude ja raamatupidamise.

In märts 2016 Raamatupidaja teeb märkmed:

• Db CQ. 08 subsch. "Omandamine operatsioonisüsteemi" Kd CQ. 60-1 200 000 - loetakse ostu esmane tähendab;
• Db CQ. 01 subsch. "Varaline OS" cd CQ. 08 subsch. "Omandamine operatsioonisüsteemi" - 1,2 miljonit - kajastub sisend operatsiooni operatsioonisüsteemi.

будет произведен в апреле. Raamatupidamine kulumi boonus tehakse aprillis. Aastal maksuarvestust kajastub kokku 360 tuhat krooni. P. (200,000-1.000.000. P. X 30%). Kuu amortisatsiooni summa on:

(1 miljon 200. RUB - .. 360 tuhat ..) / 60 kuud. = 14 tuhandeni. Hõõruge. / Kuus.

Lõpptarbimisest aprillil maksuarvestust on:

360,000. P. + 14000. P. = 374,000. P.

Vahepeal, võttes arvesse aega erinevus ilmub. See on järgmine:

374,000. Hõõruge. - 20 rubla .. = 354000. Hõõruge.

Ta omakorda viib tekkimist IT:

354,000. Hõõruge. x 20% = 70800.

Sõnumeid aprillis peaks olema:

• Db CQ. 20 Kd cq. 02-20000 p .. - peegeldab odavnemine OS;
• Db CQ. 68 subsch. "Arvutused tulumaksu" cd CQ. 77 - 70800 p. - võtta arvesse IT.

Mais ja järgmise kuu vältel kasuliku eluea objekti voolu raamatupidamises rohkem (20 tuhandeni. P.> 14 th. P.). Teisisõnu, ajanihet on vahe 6a th. P. Seega väheneb 1200 p. (6-nda. P. X 20%).

Juhtmed peavad olema:

• Db CQ. 20 Kd cq. 02-20000 p .. - kogunenud kulum OS;
• Db CQ. 77 Kd cq. 68 substch. "Arvutused tulumaksu" - 1200 p. - pidada osaliseks tagasimaksmiseks IT.

Raskused taastamine auhinna

Küsimused raamatupidajad tuleneda asjaolust, et ükski para. 4. september artiklit 258 maksuseadustiku ega teiste normidega, 25. peatükk kood ei öelda, et kui see on vajalik taastada kestus: perioodil selle kasutamist või müüki OS.

Vastavalt sätetele alapunkt. 5 p. 4271 artikkel, tulu ümberpööramine reservi ja teised sarnased tulud on vajalik, et kajastada viimasel päeval maksu (aruandlus) perioodil, mil need on tegelikult tagasi. Rahandusministeerium selgitas, et amortisatsiooni boonus, kaetud kulud põhjal Art. 2. september lõikes Art. 258 Maksu- kuuluvad andmebaasi perioodil, mil operatsioonisüsteem on realiseeritud.

Raamatupidajate huvitatud ka järgmised küsimused: Kas kaasamine auhind näitab tulude et ettevõte tegelikult kaotab selle summa ja seda ei saa võtta arvesse kulude 10% või 30% algsest hinnast objekti? Kas maksja taastada premium müügist saadud tulu vähendada vahendite sama summa?

Rahandusministeerium selgitas, et majandusüksus on õigus arvutab summa amortisatsiooni müüdud objekti eelmiste perioodide ja selle jääknäitajana-st. Sellega seoses tugineb politseinik. 1. jaanuar artiklit 268 maksuseadustiku tulu vara müügist võib vähendada ainult jääkväärtus.

Seega boonus amortisatsiooni, mille suurus on taastatud, ei kajastu koostise seotud kulud aja tervenemist või hiljem.

Vahepeal vastavalt mõned eksperdid, selline seisukoht ministeeriumi võib pidada vastuoluliseks. Põhjus on järgmine.

Õigusaktid ei ole selgesõnaliselt keelata uuesti lisamist kindlustusmakse summat kulusid. Nagu märgitud alapunktis. 1 esimese lõigu artikli 268 maksuseadustiku müük Kulumikõlbliku tulu objekti vähendatakse jääkväärtus. See on vahe algse hinnaga ja kulumine, mis on laetud ajal.

Koosseisu Algne soetusmaksumus sisaldab soetamismaksumus, ehitus, laevandus, tootmine, tuues kasutatavad riik.

Lisaks peaks viitama para. 3. september artiklit 258 Tax Code. Tuleb märkida, et operatsioonisüsteem, mille jaoks kasutati auhinna kuuluvad gruppi algmaksumusest miinus mitte rohkem kui 10% või 30% ulatuses (vastavate rühmade). Nende osakaal huvi on lisatud kulude maksustamisperioodi.

nüansse

Tuleb öelda, et sõnastus eespool sõnaselgelt ette vähendades algse hinnaga objekti OS. See ainult märgitud piirang kulude kaasamine edasiseks vara kulum.

Lisaks see toimub protsent alghinna Kuludesse. Ajal rakendamise objekt, need summad on tagasi nõuda. Seega ettevõte müüb operatsioonisüsteemi ja sealhulgas kindlustusmaksete tulu, võib vähendada müügist saadud tulu, mille järelejäänud hind objekt arvutatakse nii, kui auhinna ja ei kehti.

Probleemid tingimuste

Nagu märgitud para. 9. aprill punkt 258 NC Miks peate taastada auhinna rakendamise operatsioonisüsteemi enne lepingu lõppemist 5 aastat alates tellides. Raamatupidajate ei tea, kas seda nõuet järgida vastavalt vara pea sa lisada I-III rühm, kui kuupäeva müügiks Kandke täielikult tagasi?

Vormiliselt oleks ettevõte täita koodeksi nõudeid, kuna mingeid piiranguid selles osas ei osutata.

Rahandusministeerium ütles, et alates 01.01.2009 eriliseks on võimalik taastada, olenemata sellest, kas või mitte kompenseerida kulumist ajal rakendamise objekti.

Vahepeal, sealhulgas tulu suurust on võimalik suurendada jääkväärtus vara poolt lisatasu summa. Eeskirjade kohaselt politseinik. 1 esimese lõigu artikli 268 maksuseadustiku on võimalik vähendada müügist saadud tulu. Siiski võib maksuamet panna organisatsiooni nõuded seoses selliste tehingutega.

Määramine järelejäänud hind enne lepingu lõppemist 5 aastat: näiteks

Võtke järgmine sisendid:

• algseid kulusid - 30 lk.; tuhat.
• kapitaliinvesteeringute kulusid kajastuvad OS sisend tööperiood (10%) - 3000. p.
• amortisatsioonimääral kuupäeva rakendamine - 7. linnaosa ..

Arvutus on järgmine:

• Esialgne maksumus = 30 tuhat. P. - 3000 r .. = 27000. P.
• Mahakandemaksumus = 27000. P. - 7. linnaosa .. = 20000. P.

Kuid arvestades eespool põhjal sätete maksuseadustiku jääkväärtus, et saada rohkem:

30000. P. - 7. linnaosa .. = 23000. P.

Edasine eeldada, et OS müüdi hinnaga 25 tuhat. P. Sel juhul maksja sissetulek on:

• 25000. P. - 20000 p .. = 5000. P. (Giidiga Finance number).
• 25000. P. - 23000 p .. = 2 th. P. (Võttes arvesse norme õigusaktid).

järeldused

Jääkväärtus objekti müüakse, seega saab arvutada vahena selle maksumus (kulud ilma maha lisatasu) ja jääkväärtus (summa amortisatsiooni, ilma soodustusteta).

Selline lähenemine on soovitatav kasutada määramisel maksja tulust müügist operatsioonisüsteemi. Aga sel juhul on kaebusi IRS.