Näitena kaudne maks. maksuseadustik

Maksud kaasaegses ühiskonnas on kaks funktsiooni. Ühelt poolt - täita eelarvet (peamine majanduslik riigi käepikendus), ja teiselt - reguleerida majandust, võimaldab võrdsustada sotsiaalsete normide ja arendada vajalikke prioriteediks avaliku sektori. Ühtse süsteemi maksete andmeid kodeeritult õiguslikult kindlaks maksuseadustiku Vene Föderatsiooni. Funktsionaalselt see koosneb kahest osast: üldine loomisest integreerida põhimõtted maksusüsteem, ja eriline avalikustades igat eraldi mehhanismi või maksukogumist. Individuaalne peatükid teine osa maksuseadustiku esitatud käibemaksu (VAT) ja aktsiisimaksu (või aktsiisimaks). Nende tähelepanu pööratakse sellele artiklile.

Riigi maksupoliitika

Omapära maksu määrus on see, et riigi makromajanduslik keskkond muutub, erineva maksumäära. See on maksupoliitika. Iseloomulik on, peavad nad järgima põhimõtet reprodutseerimine, t. E. aidata kaasa majanduskasvu sotsiaalse tootmise ja suurendada tootlikkust. Kuid maksueeskirju - delikaatne teema, nii muutuvad maksumäär peaks olema tundlik kursis majanduslik olukord.

Näitab selgelt tema seadused Laffer kõver, nime majandusteadlane Los Angeles University, avastas põhimõtte eelarvetulusid, sõltuvalt maksumäärast. Funktsionaalne suhe ta kuvatakse klassikaline: horisontaalteljele - protsent, mida haldab riigi riigikassasse, vertikaalteljel - saadud summa tulumaksu. Esialgu on see kõver suureneb. Majanduslik tähendus on see, et tootmine selles segmendis kasvab kiiremini kui maksumäära võrra ning majanduse arenedes ja maksutulude kasv. Kuid tasandil 40-50% maksumäära (riikides, maailma I) ja 35-40% (riikide jaoks III maailmas) kõver saavutab maksimumi ja hakkab langema. Sel juhul me ütleme, et maksupoliitika - diskrimineeriv. Suhteliselt kõrge sissetulekuga töötavast elanikkonnast, maksukoormus on 40-45% ulatuses sissetulekute tase.

Seetõttu näitaja progressiivne sotsiaalpoliitika peetakse pidevat langust osakaal maksukoormus seoses elanike sissetulekud.

Otsesed ja kaudsed maksud

Maksud milline maksuvabastuste jagunevad otsene ja kaudne. maksubaasi otseseid makse tulu (töötasu, kasumi, rent, intressid) või vara (maa, maja, väärtpaberid) omanikuks maksumaksja. Näited otseste maksude võib olla maa maksu, maksude tulu, maamaks, mootorsõidukimaks, maksu kasumilt. Kaudsete maksude, mitte suunata, on oluliselt teistsugune - hinnalisa või määra.

Kuid kommenteerida asjaolusid tekke maksustamisbaasi tulumaksu ärilisel otstarbel. Seal on leitud ka "kaudne", kuid selles osas ei ole midagi pistmist kaudsete maksude (tulumaks, nagu me juba mainitud - sirgjoon). Selles tõlgendamise sarnasuse nimi ei ole seotud maksu olemusele ja määramise menetlus tema suurusjärgus. Otsustades maksustamisbaasi see lahutatakse otsesed kulud , mis on seotud põhitoodang ja kaudsed kulud maha. Tulumaksu on seega puhtalt majanduslik viis kaasa suurema spetsialiseerumise firma, minimeerides selle tootmisega mitteseotud kulusid.

Mis puudutab kaudsete maksude tasumata Saksa majandusteadlane Karl Marx kommenteeris oma aine varjatud, peidetud iga ostu, raha väljavõtmine riigilt kodanikke. Tundub, et tarbijad lihtsalt osta toodet, ja seetõttu ei saa kontrollida söögiisu eelarvest. Tegelikult - maksja toetab tarbija, müüja samade kaupade ja teenuste kasuks kaudsete maksude koguja ja vahendaja üleandmise oma riik.

Venemaal järgmise net kaudsete maksude: käibemaks (VAT), aktsiisimaksu ja tollimaksud.

Kaudsed maksud. KM

KM esmakordselt kasutusele Prantsusmaal aastal 1958 läbis Pilootkatsetamisel ja seejärel kasutuselevõtu. In 70 aastat ta laenatud ülejäänud Euroopas. Venemaal "On KM" Seadus võeti vastu 1992. aastal valitsuse poolt Egora Gaydara. Esimese määr oli 28%, luues olulise maksukoormust ning seejärel vähendatakse kaks korda 20% ja 18% võrra.

Kaudsete maksude käibemaksu edukalt levitada maailmas maksusüsteemide. Mis on põhjus selle populaarsus? Tõenäoliselt tundetus majanduskriisi ja atsükliline, sest ei maksustatakse tootmise ja tarbimise.

Põhisuunad Venemaa eelarvepoliitika 2012. ja ajavahemikuks kuni 2014 toonitab juhtrolli käibemaksu föderaalse maksusüsteem. Osakaal selle maksu moodustab 32-35% föderaalse tulumaksu tulu.

KM näitena kaudne maks hõlmab maksustamise aluse (vastavalt Art. 146 maksuseadustiku), kaupade müügist ja teenuste Venemaa territooriumil, kauba üleandmine ja teenuste osutamine, mis ei ole ette mahaarvamise, paigaldus ja ehitustööd läbi enda vajadusi, kauba importimisel territooriumil Venemaa.

Soodusrežiimidega käibemaksu maksubaasi

Maksuseadustiku välistab maksimaalne käibemaksu laia kohaldamisala, mõned toimingud: ravi rubla ja välisvaluutas, vara võõrandamisest oma järeltulija, üleminek vara kohustusliku tegevuse mittetulundusühingud, vara võõrandamisest teel investeeringute tootlus esialgse panuse osalejate majandusliku äriühinguid, erastamise looduslike ametnike riigi ja munitsipaalkorterite, vara konfiskeerimine pärandist.

Kaudsete maksude käibemaksu tähendab ka rea soodustingimustel maksumäärad. Esiteks nullmäära. Seda kasutatakse eksporditava kauba määratletud režiim FTZ (Free Zone Toll). Ka seda kasutatakse seoses teenuste laadimine, transport, ekspordi toetamiseks on seotud rahvusvahelise kaupade transiiti läbi Venemaa territooriumil ja pagasiveo ja reisijate, kui need ei ole saadetud territooriumil Vene Föderatsiooni.

Siiski, kui me jätkuvalt rääkida sellise keerulise maks käibemaksu, siis kehtib ka vähendatud määra (10%) seoses toidu, lastekaubad, meedia ja raamatuid. Seega föderaalse tulumaksu seaduse pakub lihtsustatud maksusüsteemi nende kategooriate kaupa, vähendades nende hinnad ja seega suurendada nõudlust nende järele. Nagu näete, kaudseid makse Vene Föderatsiooni tegutsevad teatud piirkonnas, mis ei ole seotud tootmise tsükkel, ja nende sissevoolu eelarve - ühtlasem.

Mida sisaldab maksubaasi käibemaksu

Juriidilised isikud ja füüsilisest isikust ettevõtjad lõpuleviimisel käibemaksukohustust maksustamise eesmärgil:

• Ettemaksed. Erandiks on sellised maksed kaupade suhtes 0% määraga (vt. Ülal) ja toodete puhul, mille tootmistsükkel on pikem kui 6 kuud.
• Agendid võttes staatuse "finantsabi", kuid saadud vastutasuks müüakse kaupu ja teenuseid.
• Intress tooraineturul krediidi võlakirjadest, võlakirjad ületavad refinantseerimise Keskpanga Vene Föderatsiooni.
• Loetletud alusel hüvitist kindlustuslepinguid vastaspoole maksejõuetuse sätteid.

Aga seal on erand. Juriidiline või ettevõtja, kelle sissetulek eelmise 3 kuu olid vähem kui 2 miljonit rubla, kirjutas maksuhalduri teenindavad vastav rakendus ja jättis 12 kuu käibemaksu tasuma.

Keerukuse kohta määramisel käibemaksubaasile

Oleme näinud näide kaudse käibemaks vastavalt grupi 21 maksuseadustiku ainult osa moodustamise maksubaasi. Miks üks näide? See lugejad hindavad keerukust arvutamisel algdokumendid. Sest suurtööstuse hästi kirjutatud maksudeklaratsioonis käibemaksu eeldavad kohaldamata jätmist karistusi maksu asjakohane ja tähtis. See töö, tõesti kvalifitseeritud, nõudes spetsiifilisi teadmisi audiitor. Äri ala seaduses määratletud N 943-1 "About Vene maksuamet" alates 1991/03/21, siis käibemaks samuti ettevõtte tulumaksu on kõige keerulisem aastal, seega on isegi vaikiva spetsialiseerumist maksuamet ise: üks kontroll KM, teine - tulumaks. Palju harvem on ldistavad, mis õlale ja siis, ja rohkem.

Meetodi käibemaksu maksurevisjoni

Vaatleme "tööst" maksu kontrolliga seotud, näiteks kaudsed käibemaksu. Üldiselt kontrolle Off-saidil väljapoole ja hõlmab kahte eelmist liiki. Vastavalt katvuse määr maksubaasi jagunevad temaatilised ja terviklik, selge ja selektiivne.

Kuidas KM cameral kontrollida? Maksuinspektorite teha seda otse oma kontoris. Et oma teenuseid - eelnevalt antud kontrollitavad juriidilised isikud või füüsilisest isikust ettevõtjad maksudeklaratsioonid ja zatrebuemye ajal tegelik kontrollida registrite raamatupidamises ja alusdokumente. Saidi kontroll viiakse läbi otse raamatupidamise juriidiline isik (ettevõtja).

Üldjuhul eelõhtul planeeritud väljumist kompleksi KM dokumentide kontrolli läbi laua auditi maksumaksjate ja Käibemaksudeklaratsioone neile makse hilisemaks määramiseks oma erinevusi tegeliku määratluse revidendid esmasel maksu dokumenti.

KM, näitena kaudne maks, näitab kahes suunas audiitori läbiviidava ettevõtte aruandlus: täielikkust oma maksubaasi käibemaksu ja õige kohaldamine mahaarvamisi raamatupidajad.

Analüüs osta kaupu käibemaksu audit

Kui hoolsuse esimese hoolikalt kontrollida kättesaadavust algdokumendid tarnijatelt. Seoses tarnijad, Viinud nad ette kaupade ja teenuste nii maksubaasi ja maha arvata (määratakse vastavalt artikli number 171-173 Vene Föderatsiooni maksuseadustik) saab arvesse võtta ainult teatud tingimustel. Algdokument peab olema kohal - arve tarnijalt, mis saama moodustades krediidi eraldatud teda tema operatsiooni on seatud korral maksu aruandeperioodil (viidates vastava maksudeklaratsiooni).

Näitena võib sellist hüvitist tagastamist ületatud summa käibemaksu tegelikult makstud teatud maksuseadustiku järgmise olukorra: raamatute kirjastamise ettevõte ostab paberi ja tindi pöörates maksu 18%, kuid lõpetas turustatavate toodete (raamatud) maksustatakse 10% määraga. Tuginedes eespool ülejäägi summa maksu paberi ja tindi maksu müügi raamatuid - sisaldub maksusoodustust.

Analüüs kaupade müügi alusel käibemaksu Audit

Kaupade müügist jälgitakse arvete alusel, retsepti kontrollitav juriidiline isik ja selle müügi ajakirja (konkreetsed konsolideeritud maksuregistritele ja tegelikult käsikiri andmebaasi maksudeklaratsiooni).

See test puudutab vastavust raamatupidamise registreid osa arveldused tarnijate ja hankijatega ja arvutusi aru isikud. Sel juhul teise arvete koopiad tuleb lisada ajakirjade.

Kaudsete maksude käibemaksu määramise aluseks mitte-näiv toimingute (tarne iga element peab olema sobiv arvutamisel pangaülekandega - arvelduskontolt ettevõtte või sularaha - sularahas). Seega määratletakse võimalikud katse naasta ettevõttel käibemaksu praktiliselt olematu tehinguid.

Maksuhaldur kontrollib toimimise K-konto 201 01 610 ja K-konto 201 04 610. Kui ei ole arve kaupade müügist (teenuste), siis viiakse läbi counter maksurevisjoni kontode juriidiliste isikute vastaspoole. Kui see ei ole seal - tehingu fiktiivne, kuid see on majanduslik kuritegu. Samal ajal juhib tähelepanu järjekorras ettevalmistamise ja registreerimise arved. Selektiivselt leti kontrolli nimetab ja suurte tarnete mis arved on olemas.

Näide maksu vigu kaupade müük

Varustamine ettevõttel peab olema pädev juriidiline leping projekteerimise toetust. Mure on see, et rakendamise kaupade ja teenuste tuleb alati teha makse suurendada nende hinnad käibemaksu summa. Lepinguosalised on kohustatud selgelt määratleda kohustuslik rekvisiidid kindlaksmääratud hinnaga - käibemaksuga või ilma maksu. Leping määrab hinna ilma käibemaksuta, see oli tema, kes teenib maksubaasi. See on väga soovitav lepingus eraldada käibemaksu summa eraldi reana.

Viimane on tingitud asjaolust, et vastavalt Art. 424 CC Vene pool tasuma kauba hinnast üksikasjad täpsustatud lepingus.

Sõlmimisel tarkastusprosessiamme KM märgime, et see on, sest selle universaalse iseloomu, see on üks kõige raskem oma tehnikat hulgas olemasolevate maksude Venemaal.

Aktsiis. Maksustamisbaas

Kaudsed maksud Vene Föderatsiooni (välja arvatud suurim neist - käibemaks) kuuluvad föderaalse tulumaksu - aktsiisimaksu (sageli nimetatakse lühendatult - aktsiis) ja tollimaksud. Ta on laetud teatud kaubagruppide nagu müügi neist territooriumil Venemaa, ja kui sa neid liigutada kogu Vene piiril. Loetleda see eelarve juriidiliste isikute ja füüsilisest isikust ettevõtjad, ja tegeliku maksjad on tarbijate, t. Et. Ta kuulub hinna ostetava kauba. Kuna maksusumma hinna kauba, on selge, et kaudsete maksude on aktsiisimaksu.

Üldjuhul on nad aktsiisiga maksustamise autod, alkohoolsed joogid, diisel kütus, mootoriõli, õlu, sirge ja mootoribensiin, alkoholi ja alkoholi, tubaka tooteid.

Vastavalt artikli 182 maksuseadustiku, maksustatakse tehingute müügi maksumaksja aktsiisikaupade Venemaal toodetud kättesaamist ja postitamist selle toote, teatud tüüpi kauba üleandmine (teemaksukavad), liikuda operatsiooni aktsiisikauba väljaspool Venemaad.

Nos. 1 n. 6, art. 182 maksuseadustiku registreerib aktsiisiga maksustatava objekti konfiskeerimine ja postitad andmed peremehetu kaup kaudne maks. See kuulub maksustamisele ja üleandmise aktsiisiga vara seadusjärgse ettevõtete vahendid.

Kord aktsiisimaksu

Kas ei kuulu aktsiisist kaupade ekspordi, edasitoimetamise üksuste vahel tootmisettevõtete esmane üleandmise konfiskeeritud edasiseks tööstuslikuks töötlemiseks, importimisel tolliterritooriumi aktsiisikaupade järgnevate keeldumise kasuks riigi impordi aktsiisiga vara sadamas SEZ.

Praegune aktsiisimäära ajavahemikuks kuni 2015 on esitatud artiklis. 193 maksuseadustiku.

Maksuhaldur läbi dokumentide kontroll, arvestada maksumaksja leping tema vastaspoole dokumentide makse koos kontoväljavõtet rahaülekannet, lasti tollideklaratsiooni koopia veondust dokumendid, mis näitavad ekspordi aktsiisiga maksustatava kauba väljaspool Venemaad.

Maksustamisperioodiks sisemise rakendamise aktsiisikaubale on kuus transporditakse üle piiri - vastavalt tööseadustiku.

Näide hulga määramiseks aktsiisiga

Algtingimustele: piiritusetehasest tootma viin etüülalkoholi sisaldus 40%. See iseloomustab selle tootmise igakuine 500 l. Praegune maksumäära - 210 rubla liitri veevaba etüülalkoholi. Summa aktsiisimaksu etüülalkoholi ostetud on 1650 rubla.

Lahendus: Maksubaasi on: 500 x 40% = 200 l.

Summa aktsiisimaksualast vastab viina müüdava: 200 L x 210 = 42 rubla 000 rubla.

Summa aktsiisimaksu tuleb tasuda: 42 000 - 1650 = 40 350 rubla.

järeldus

Kaudsed maksud on kinnistumine tänapäeva maksusüsteemi. Eriti tähtis on see käibemaksu, mis annab suurimat maksusumma eelarve tulud (Vene 33-35%). Tuleb märkida, et käibemaksu maksumäär on oluline stiimul majandusliku arengu. See ei ole üllatav, et majanduskriisi ajal potentsiaali riigi alates 1992 käibemaksumäär Venemaa langes 28% -lt 18%.

Pange tähele, et aktsiisimaksu - kaudne maks, vaid konkreetne. Kuigi see on suurusjärgu võrra väiksem osa maksutulust kui käibemaksu, kuid selle määr on näitaja riigi suhtumine keskklass.